當公司滿足以下條件時 –

• 彼於香港從事貿易、專業或業務;
• 行業、專業或業務獲得利潤;和
• 利潤來自香港或來自香港。

前兩個條件很簡單。對於第三個問題，有必要進行一些闡述。讓我們簡要介紹一下確定利潤來源的基本原則。

多年來，法院一直在考慮利潤來源的問題。以下原則來自權威的法院判決：

• 事實
• 操作測試
• 前期或附帶活動
• 做出決定的地方
• 交易毛利
• 海外業務

以下是各種業務收入的一些範例：

交易收入

決定貨物和商品貿易利潤所在地的因素一般是買賣合同的簽訂地。”生效”不僅意味著合同是合法執行的。它還包括合同條款的談判、訂立和執行。

重新開票中心

“重新開票中心”因提供服務而產生的傭金收入或利潤應繳納利得稅。稅務局會檢討有關業務的性質及有關風險的類型，以確定這些風險是否構成提供服務或進行交易。”重新開票中心”這個標籤本身顯然不能提供答案，因為它可能意味著不同的業務結構。

示例 1

A公司於香港註冊成立，是一組在美國註冊成立控股公司的公司重新開具發票中心，詳見下文。它在香港管理公司內部交易的所有外幣風險，保證未來訂單的匯率，並管理聯盟內部現金流，包括付款的超前和滯後。中國大陸的製造附屬公司向A公司出售貨物，而A公司又轉售給北美和歐洲的分銷附屬公司。A公司以成本和其服務的加價轉售。加價包括重新開票中心的費用和所提供服務的合理回報。

A公司累積的利潤為來自香港的服務收入。A公司作為重新開票中心，所賺取的加價須繳付利得稅。

採購辦公室

在香港以外地方經營業務的貿易公司可在香港設立分行，作為採購辦事處，以購買貨物或商品或收集資料。該分行的活動僅限於在香港購買貨物或商品或收集資料，並不涉及在香港或其他地方的銷售。在這種情況下，不會產生香港利得稅的責任。

製造業務的利潤

製造企業的利潤來源是製造貨物的地點。如果貨物部分在香港製造，部分在香港以外製造，則可以分配利潤。在內地，通常有兩類加工貿易涉及香港公司：合約加工和進口加工。

• 合同處理
  在合同處理中，管理雙方之間合同關係的檔是處理協定。它規定了香港公司和內地加工企業的權利和責任。香港公司負責不加考慮地供應原材料和機械，並提供技術訣竅 ，而 內地加工企業則負責提供廠房、公用事業和工作力。作為加工服務的回報，香港公司向內地企業支付分包費。原材料和成品的合法擁有權仍歸香港公司所有。
  
  稅務局認為，香港公司在內地的業務與其在香港的業務相輔相成。認可香港公司在內地的經營情況，通常接受以50：50的比例分配利潤。

• 進口加工
  在進口加工方面，製造業務由在內地註冊成立的外商投資企業（FIE）進行，並與香港公司有關。香港公司向外商投資企業出售原材料，並從外商投資企業回購成品。香港公司從事原材料和製成品的貿易，而外商投資企業則生產製成品。原材料和成品的合法擁有權轉入/轉出外商投資企業。
  
  稅務局認為，香港公司在香港進行的「交易」所得利潤，不能歸結於外商投資企業在內地經營業務的製造業務。交易利潤的來源必須歸因於生產利潤的香港公司的運營。利潤分配是不恰當的。

服務費收入

服務業務的利潤來源是提供服務併產生費用的地點。

當一家香港公司部分在香港提供服務，部分在香港以外提供服務時。可以聲稱部分服務收入在海外。

如香港公司聘請海外代理或服務供應商代表其在香港境外提供服務，則可聲稱全部服務收入並非香港來源。

貸款利息收入

貸款利息收入的來源由兩個測試確定：

• 提供信用測試
  “提供信貸”是指貸款人提供貸款。（即借款人的銀行賬戶在哪裡收到資金？在香港還是香港以外？倘若貸款人由香港境外的貸款人提供，則利息收入將毋須課稅。  

• 操作測試
  “操作測試”意味著”人們看看納稅人做了什麼來賺取有問題的利潤，以及他在哪裡做了”。它意味著納稅人通過借錢和借錢來賺取利潤。（即借款人的銀行賬戶在哪裡收到資金？貸款人的銀行帳戶從哪裡獲得資金？在香港還是香港以外？在這種情況下，還應考慮主要營業地。簡單地說，所謂的「操作測試」通常適用於確定公司產生利息收入的主要商務活動地點。如主要相關營業地點在香港，稅務局會評估利息收入，即使有關收入安排來自香港境外借出的資金。

買賣上市股票及其他證券的利潤

稅務局會查看股份或上市證券的證券交易所所在地。有問題的證券被交易。當買賣在場外進行時，即買賣合同生效的地方。

特許權使用費收入

特許權使用費收入的來源是獲得和授予許可使用權的地點。

申請離岸利潤索賠的過程不是自動的。公司須向稅務局提交首份利得稅報稅表（於成立日期后18個月發出）連同經審核的財務報表及利得稅計算表格時，方須申請。

為說明所有活動均在香港境外進行，你應保留完整的記錄，包括：

• 銷售協定/合同;
• 購買協定/合同;
• 服務協定;
• 公司產品目錄、價目表或報價;
• 銷售登記分析，以顯示客戶姓名，位址，年銷售額以及與客戶的任何關係;
• 採購登記分析，以顯示供應商名稱，位址，年度採購金額以及與供應商的任何關係;
• 縮進基表說明年終日期不保留庫存;
• 向客戶開具發票;
• 供應商的發票;
• 銷售訂單;
• 採購訂單;
• 運輸/交貨檔，以顯示提供給客戶的產品的原產地和目的地;
• 裝運前的貨物檢驗檔;
• 接收付款銀行記錄;
• 匯款銀行記錄;
• 通過信件，傳真，與客戶和供應商的電子郵件進行通信，以支援談判過程;
• 與客戶和供應商的會議記錄;
• 旅行證件，以證明對客戶和供應商的任何訪問;
• 財務安排檔（例如信用證、匯票）

這是稅務局為申請離岸利潤申索權的公司發出的信函。在這封信中，稅務局決定該公司是否能夠為該公司申請離岸活動和利潤豁免。 

稅務局發出稅務查詢函后，公司一般有一至兩個月的時間準備所有必需的檔並完成所有問題。如稅務局發現回覆信函中提供的詳細資料或證據不明朗，稅務局可發出跟進信函，以澄清閣下的立場。 

這封信通常問以下主題：

• 公司的業務機構;
• 公司產品;
• 公司的交易模式;
• 公司採購;
• 公司銷售;
• 代表易 ;
• 境外索賠的依據

當稅務局接納有關函時，該公司已成功獲發利潤豁免，稅務局發出信函，聲明「查詢中提出的問題毋須作出稅務調整」。它通常會在幾年內具有這種離岸地位。通常，稅務局不會再發出稅務查詢函，質疑該公司的商務活動。

如稅務局斷定該公司的活動確實在香港有影響，稅務局會評估離岸利潤是否應課稅，並就擬發出的稅項總額發出稅務要求單。

在香港申索離岸利潤可能是一把雙刃劍。該公司可以減輕香港的稅負，但其他司法管轄區可能會將此索賠視為徵稅的證據，特別是一些司法管轄區採用全球稅收制度。換句話說，即使該公司在香港繳納16.5%的稅款（200萬港元以下的利潤為8.25%），該公司仍可對沖這些活動在另一個司法管轄區徵稅的風險。如果公司選擇申索離岸利潤，則這些離岸活動將受另一個國家的管轄，該國的稅率可能高於香港。

由於每個案例都是不同的，因此在為公司做出重要決策之前，請權衡商務活動的成本和收益。